授予人保留年金信托基金(GRATs)
假设你的财务目标包括收入和为继承人留下遗产. 在这种情况下, 与一个熟悉你的许多选择的金融专业人士合作是很重要的, 包括旧工具.
授予人保留年金信托(grat)在2000年美国联邦法院的一项有利裁决后开始流行.S. 税务法庭向一个从事零售业务的富裕家庭起诉. 这一裁决允许零grat, 为此，年金支付将原始资产返还给授予人, 只把增值的价值留给受益人. 你不需要成为亿万富翁才能利用GRAT, 哪个对不同收入水平的个人和家庭都有潜力.
GRAT是一种金融工具，用于减少对家庭成员的大额金融礼物的税收. 它涉及在特定时期内创建不可撤销的信任, 将资产转入信托, 并且每年向授予人支付年金. 当信托到期并支付最后一笔年金时, 受益人以最低或没有赠与税的方式获得资产. grat可以是转移财富的一个有价值的工具，同时最大限度地减少赠予税义务. 它们允许授予人将资产增值转移给剩余的受益人, 减少受遗产税影响的授予人资产的价值. GRAT是为特定年限设立的.
通常, 授予人在特定年限内设置零补助, 其中年金流的现值等于用于资助GRAT的财产的总价值.1 这意味着剩余利息的值为0, 从税收的角度来说，这是零价值的礼物. 在最后一次年金支付后，GRAT中剩余的任何资产转移给剩余的受益人，而不产生赠予税.1
在设置GRAT时, 设保人向信托提供资产, 但是——这是至关重要的部分——授予人保留在信托期限内获得所捐赠资产原始价值的权利, 以及美国国税局规定的回报率. 当信任结束, 剩余的资产(原始资产的增值减去国税局假设的回报率)归受益人所有.1
grat存在风险. 授予人在信托到期前去世的, 这些资产成为他们应纳税遗产的一部分, 受益人什么也得不到. 另外, 如果资产贬值或美国国税局假设的回报率较低, GRAT可能无法提供预期的优势.
grat对有重大遗产税责任的个人最有用, 包括那些通过将增值转移给继承人来冻结其财产价值的人. 例如, 如果有人期望资产在两年内从1000万美元增长到1200万美元, 他们可以将200万美元的差额转移给继承人，而无需纳税.
grat在拥有初创公司股票的个人中特别受欢迎，因为IPO股票的股价增值通常超过国税局假设的回报率. 这允许更多的钱转移给受益人，而不影响授予人终身免征遗产税和赠与税.
从所得税的角度来看, 在GRAT期限内，授予人负责GRAT的所得税义务. 在这学期剩下的时间里, 纳税义务可以直接由授予人承担，也可以由信托支付, 取决于结构.
近年来, 有人提议限制grat的好处, 因此，个人可能希望在任何潜在的立法通过之前利用这一策略.
GRAT仍然受欢迎的原因很明显:对许多人来说, 这些信托创造了一种可靠的方法，可以将税收降到最低，并将财富传给后代. 尽管相对来说比较低调, 它在那些寻求维持财务状况的人中间仍然有效和普遍.
1. JournalOfAccountancy.2023年9月19日
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